天地人學堂:診所與醫師稅賦申報暨勞健保解析實務班

診所與醫師稅賦申報暨勞健保解析實務班

 

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執業醫師所得如何申報?

常見私人診所依財政部法規標準設有帳簿者,可分為4種:依帳載紀錄核實認列(通知查帳)、按書面審核方式(按書審純益率核定)、按前3年平均純益率核定與依財政部頒訂標準核定(未設帳簿者亦同此方式)。 執業醫師在健保醫療收入及藥事服務費收入,可從健保局開立扣繳憑單確立金額,但部分負擔金額及掛號費收入,就須從健保局所核發醫療費用分項目參考表中,列出參考金額,因此經營診所之醫師,如何正確將健保收入成本計算?分散所得常見於聯合執業與聘雇醫師,聯合執業須共同負擔盈虧風險與執行業務成本費用,受僱醫師則是不論業務必須支付者,使得列支;然而,若合夥人本質上仍為受僱醫師,分散所得規避累進稅率,則會產生補稅要件,如何避免合夥拆帳,或假聯合執業分散所得行為,設置帳簿充分掌握現金收支及盈虧作為管理依據?

診所醫事成本及費用認列?

通常非屬執行業務之直接必要費用,不得認列為執行業務費用,費用及損失未取得原始憑證或帳務記載不符者,也不予認定,換言之,依法扣繳申報的費用認列包含薪資、租金、藥品材料費、交際費等,若有與執行業務相關,則須取得原始憑證。實務上,私人診所如銷售醫療周邊商品,例如皮膚科診所銷售保養品、獸醫診所販售寵物飼料等,皆不屬於醫療勞務, 需課徵營業稅;然而,一般的產後護理機構,其醫療勞務包括基本照顧及產婦傷口護理等,皆為醫療勞務免徵營業稅,除此之外有哪些情況是屬於營業稅範圍?貼印花與全年度收據證明,於年度報稅列舉醫療費用,所開具整年度醫療費用總額應為「醫療費用證明」,而非「醫療費用收據」(收據應於當次就診時發給),則免課徵應花稅,因此對於現行印花稅稅率,以及診所開立收據達多少須貼印花?非健保自行負擔費用給付項目,如何判別依印花稅法規定繳納?

醫師業務所得常見查核重點

國稅局查核重點以實地訪查、資金流程查核、 醫療費用收據勾暨異常者做查核型態,例如診所地點、設備、執業面積、聘僱醫生護理師人數、藥品支出及看診人數、執業時間長短、收費高低等推算收入是否合理。另外,目前依二代健保制度,執業醫師身分為診所經營者,其執行業務收入該列入何種計算?如有其他兼職收入,是否須繳納補充保費?若是以受雇者身分於受雇單位參加健保,薪資所得與執行業務收入,又該如何認定與補充保險費?究竟,執業醫師的執行業務所得、診療費、診察費、健保給付點數等,該如何申報所得及節稅?有鑑於此,天地人規劃「診所與醫師稅賦申報暨勞健保解析實務班」,邀請現任翰鼎會計記帳士事務所負責人。業師專於稅務規劃,曾任台灣金融研訓院菁英講座、東吳大學企管系兼任講師。此課程將帶領學員學習診所稅務申報操作,醫師勞務報酬課稅規定:(1)個人執業與診所執業差異;(2)診所印花稅解析;(3)診所各類所得扣繳申報解析;(4)診所執行業務所得結算申報;(5)診所其他稅賦議題;(6)診所勞健保與補充保費。

 

 

 課程的三大重點

        

 

執業診所醫師所得稅,申報與節稅操作

執業醫師個人綜合所得稅如何申報?從檢附資料包含損益計算表、收入明細表、財產目錄、薪資調查表等;若為聯合執業業務者,須檢附盈餘分配表,在每日記帳記載中其業務收支項目,業師將從「依法設帳」,解說節稅規劃,以及醫療院所之純益率說明與結算判斷方式。

學習診所所得額計算方式,設立帳簿每日收入、成本及費用

診所執業醫師收入之申報,主要收入項目包含健保收入、掛號費收入、部分負擔收入、自費收入、利息收入等。在成本及費用認列有哪些原則條件?診所醫師、員工之薪資、院所租金、藥品材料費等,原始憑證如何登記載冊?另外聯合執業醫師,在盈虧互抵規定中,該依據財政部法規核定比例分配之減除?業師將一併完整通盤性拆解詳述,以及診所收入申報計算公式,實際演練達到節稅效益。

自行執業或聘僱醫師補充保費扣費與申報,國稅局查帳重點解析

同樣都屬於醫師,為何保費卻不同?大型財團法人、公立醫院、自行開業私人診所與聘僱醫師,在目前健保實施總額預算制度,就特定範圍的醫療服務預先協商,可分為牙醫門診總額、中醫門診總額、西醫基層總額及西醫醫院總額。然而,台灣健保給付偏低,在醫師除執行業務所得外,在其他地方獲得執行業務收入等,如何依規定扣取補充保險費?非屬業務所得課徵營所稅,有哪些條件?本課程從診所醫師其他稅賦來源,雇傭醫師勞健保與國稅局查稅重點釐清,讓經營醫療院所有更以完善落實管理。

 

 課程大綱

 

 前言

近年國稅局將執行業務所得納入每年度專案查核目標,對於執業醫師該如何管理稅務?同時,醫院、診所、療養院提供的醫療勞務、藥品、病房等,依據現行營業稅法,免徵營業稅,然而提供診療的醫師仍需繳所得稅,因此診所與醫師報稅時,如何設立帳簿?又或者自行記錄醫療院所收入、成本及費用?

  • 1-1 私人診所、醫療院所門診自費收入查稅重點?

  • 1-2 為什麼我們需要學習診所與醫師稅賦申報?

  • 1-3 課程重點介紹。

 個人執業與診所執業的差異

如何掌握聯合執業應注意事項?聯合執業合夥人共同負擔盈虧風險與執行業務成本及必要費用,是否視為合法節稅?業師將由淺入深解析單獨執業或聯合執業的情況下,如何判定申報所得類別,合法分散所得,達到合法節稅效益,同時舉出不當聯合執業分散所得風險,規避應繳稅賦。

  • 2-1 受聘醫師與聯合執業醫師的差異。

  • 2-2 聯合執業應檢附合約內容與說明。

  • 2-3 診所的醫療收入與非執業收入的區別。

 診所的印花稅解析

本堂課說明醫療院所開立非健保給付項目,其收據應繳納印花稅的重點?收取之掛號費、住院伙食費及自費項目,所開立的銀錢收據,由誰繳納?如何計算?多久繳一次印花稅?另外漏繳印花稅會有那些罰則?

  • 3-1 印花稅的計算與稅率。

  • 3-2 貼花銷花程序與申請匯總繳納的差異。

 診所各類所得扣繳申報解析

診所各類所得扣繳申報針對受聘醫師、行政人員之薪資,以及診所之租金等費用,依據財政部的收入標準與費用率,診所如何自行依帳載數核實,併入個人綜所稅申報?若有向國外引進勞務,或購置醫療設備,須留意那些稅務問題?透過本課程的分析,可讓診所清楚掌握稅務申報應注意事項,以及營運應留

  • 4-1 員工薪資、房東租金、捐贈等扣繳申報程序

  • 4-2 醫師執行業務所得與薪資所得之認定與差異。

  • 4-3 支付國外技術費、授權金或跨境電子勞務廣告費之扣繳程序。

 診所執行業務所得結算申報

常有私人診所負責人詢問如何申報年度診所之所得額?坊間診所規模不大,在節省人力及記帳成本考量,多為設置完整會計帳簿。透過這堂課程,帶你學習各項收入所得額計算方式,並依據財政部相關規定,掌握四大收入所得額公式計算與費用率。

  • 常有私人診所負責人詢問如何申報年度診所之所得額?坊間診所規模不大,在節省人力及記帳成本考量,多為設置完整會計帳簿。透過這堂課程,帶你學習各項收入所得額計算方式,並依據財政部相關規定,掌握四大收入所得額公式計算與費用率。

  • 5-1 依財政部頒佈之標準申報

  • (1)財政部頒佈收入標準與所查得資料。

  • (2)財政部頒佈執行業務類別之費用率。

  • 5-2 依帳載數核實申報

  • (1)帳載數之收入與比對資訊。

  • (2)帳載數之費用限額(交際費、職工福利、折舊等)。

  • (3)依法調整之申報數(書審率、平均純益率等)。

  • (4)各項支出應備之合法憑證

  • 5-3聯合執業的盈餘分配

  • (1)盈餘分配之佐證文件。

  • (2)盈餘分配的比例。

 診所其他稅賦議題

診所一般醫療勞務行為免徵營業稅,但是那些非屬醫療勞務仍要課徵營業稅?業師一併說明醫療院所課徵營業稅之實務情況,以及國稅局查核認定之標準。

  • 6-1 診所兼營非執行業務收入之營業稅解析。

  • 6-2 診所進口勞務之營業稅申報與繳納。

  • 6-3 診所固定資產專案退稅的不當案例。

  • 6-4 診所其他查稅案例與解析。

 診所的勞健保與補充保費

就診所經營管理而言,是否有完整解決方案?小規模經營診所,實務上對員工投保與健保之規劃、保費之繳付仍應謹慎安排。另外,自行開業醫師與受僱醫師兼職, 補充保費如何認定?以及依規定計算與扣取?

  • 7-1 勞保與健保之解析。

  • 7-2 所得者補充保費扣費與申報。

  • 7-3 執行業務者之執行業務所得補充保費。

 實體演練活動(混合教學場限定)

此為實體場次演練內容。業師將藉由醫療院所情境實際解析醫師開業、診所經營解決遇到的稅務狀況。

  • 8-1 課程重點精華回顧。

  • 8-2 相關案例演練與解析。

  • 8-3 時事議題探討。

  • 8-4 診所與醫師可能面臨的稅務相關問題解析。

  • 8-5 Q&A。

 

 課程學習前須知

  • 實際授課內容、順序、師資或有調整,依課程現場為準。

  • 因響應環保,現場不提供紙杯,請自備環保杯。

 

授課業師

張淵智Louis
鑫譽投資顧問/資深顧問

現任鑫譽投資顧問資深顧問,翰鼎會計記帳士事務所負責人。業師專長於稅務規劃、新法規反避稅CRS、OBU開戶風險控管、境外公司操作、OBU台商授信與大陸融資、企業租規劃分析等台灣公司創業應注意事項。曾任台灣金融研訓院菁英講座(2012-2015),中華工商研究院講座,東吳大學企管系兼任講師,具豐富落地實務與教學經歷。

業師著作:
〈境外公司操作聖經2005年出版〉
〈境外公司操作聖經-實務篇2007年出版〉
〈境外公司操作實務大全2010年出版〉

 

課程資訊

課程名稱
診所與醫師稅賦申報暨勞健保解析實務班(C1391)

課程各期時間與上課模式

#隨選方案
。上課模式:第01期課程的錄製回放影片(詳閱下方說明)
。觀看方式:完成購課訂單後,於2022/12/15統一寄送觀看通知以Email寄送觀看通知信件,信件內附上影片專屬連結、觀看密碼。如未收到觀看通知信件,請務必與我們聯繫。
。觀看時間:觀看通知Email寄送隔日為起算第一天,依購買天數,計算觀看起迄日。

#混合教學場(14隨選方案6小時+實體課程3小時)
Part 01. 14隨選方案
。上課模式:第01期課程的錄製回放影片(詳閱下方說明)
。觀看方式:完成購課訂單後,於2022/12/15 統一寄送觀看通知以Email寄送觀看通知信件,信件內附上影片專屬連結、觀看密碼。如未收到觀看通知信件,請務必與我們聯繫。
。觀看時間:觀看期14天起算日,為觀看通知信件寄送日隔日起算,為期14日觀看權。

Part 02. 實體課程
。時間:2022/12/19(一)09:30~12:30,共3小時
。上課模式:實體課程
。地點:天地人空間(台北市中正區齊東街74號1樓)

 

課程售票

早鳥優惠價:每人 3,980 元

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一般推廣票:每人 4,650 元(原價7,200 元)
雙人以上團報票:每人新台幣 3,800 元(原價 超優惠 5.3折)
VIP票券兌換:每人扣 1 張VIP票券 ( VIP申購方案 

※若須報名雙人以上優惠票,歡迎撥打電話聯繫:02-2396-0514。

天地人文創空間 / 台北市中正區齊東街74號1樓,忠孝新生捷運站2號出口

イベントチケット

チケット種別 販売期間 価格
早鳥優惠票TWD$3,865起

2022/12/01 10:00(+0800) ~ 2022/12/15 16:30(+0800) 販売終了
  • 無料
雙人以上優惠價,每人TWD$3,800(官網購買)

2022/12/01 10:00(+0800) ~ 2022/12/15 16:30(+0800) 販売終了
  • 無料
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