藥局與藥師稅賦申報暨勞健保解析實務班
👉購買去：藥局與藥師稅賦申報暨勞健保解析實務班
藥師的3種稅務身份？
常見分別包含受雇藥師、執業藥師與有開設藥局之執業藥師。我們瞭解受雇藥師是以薪資所得計算個人綜合所得稅，而一般藥師則為執行業務所得；然而實務上自有開設藥局之執業藥師，其稅負可再細分為「小規模營業人」與「一般營業人」，營業稅部分前者為核定課徵綜合所得稅的營利所得；後者為需開立發票申報營所稅、歸課綜合所得稅。受雇於診所擔任診所藥師，跟健保藥局藥師一樣，須有兩年的調劑經驗，兩年內修滿持續教育48學分證明文件，依110年度執行業務者及其他所得收入，財政部頒定費用標準內容，因應防疫與營運成本的負擔考量，藥師全民健康保險收入（含藥費收入）費用率：由94%提高為97%，全民健康保險收入已區分藥費收入及藥事服務費收入者：藥費收入為100%，另外飛屬全民健康保險收入，也調整為23.5%。因此，不論藥局採用何種方式報稅，可節稅的金額皆比去年度報稅更加優惠，若以藥局較常採用的「區分藥費及藥事服務費之健保收入」為例，如100萬收入僅3萬須納入所得稅之計算基礎。然而，藥局負責人如何計算營利所得，受聘藥師與執業藥師如何依醫療費用分列項目表，試算選擇最有利方式進行申報？
何謂門前藥局？第二藥師用意與用途？
先瞭解一般社區藥局（非健保藥局）與社區健保藥局區別是什麼？受聘在社區藥局的藥師主要會有「負責藥師」以及「第二藥師」。若為健保藥局之藥師在實務經驗上，必須要有豐富的調劑經驗，避免因為處方箋量大導致藥師包錯藥的問題，然而最重要的藥局經營問題在於，藥局的負責人是健保局簽約對象，倘若調劑申報處方箋申報不實，則連帶向藥局負責藥師處罰求償；再者，因為健保藥局收受處方箋調劑，會使用管制藥品比非健保藥局數量較多，更需注意按照規定詳實登記申報；其次，健保藥局除繳交營業稅外，藥師調劑處方申請之調劑費也須一併計入藥師個人所得稅申報繳稅。由此可知，無論是社區非健保藥局或健保藥局開業，其藥局負責人應先掌握藥局除經營藥品調劑、供應業務外，如兼營藥品或其他貨物銷售業務者，應依法辦理營業登記，若聘僱負責藥師、藥劑生之執行業務所得，依法課徵綜合所得稅（薪資所得）。然而，藥局負責人如何申報綜合所得稅？社區藥局因處方箋業務，如何避免調劑藥進貨導致補稅、舉證問題？營業稅核定課徵的標準與勾稽方式？
受聘藥師在法律上是獨立的負責人，必須承擔所有該藥局責任，與聘任雇主無關聯，依據藥師法規定藥師應親自執業。對消費者提供保障的「善良管理人責任」 ，因此無法迴避相關法定責任，舉例來藥局雇主未按規定申報繳交營業稅，其負責藥師必須負擔被追繳責任，或是被查獲不法申報（例如以少報多），則同樣必須承擔罰則。但是藥師或藥劑生僅受雇負責管理職務支領固定薪資，其性質與醫師受聘於公私立醫院無異，也非執行業務者，收入為薪資所得，可免於納入藥局每日帳簿記帳。因此，對於受雇藥師，執行業務所得總額如何計算？哪一種較為節稅？
自行開業藥局負責人注意規範？
藥局是一門特別的行業，負責人身分必須是藥師，且只能在該一處所執業，因此若為連鎖體系藥局，或為醫療院所之醫師門前藥局，便需要聘請藥師來擔任藥局的掛名負責人。然而，還有哪些行為是可能有觸法風險？例如，出借牌照風險（某藥師受聘於非藥事人員，執業登記為藥局）、調劑錯誤風險（醫師處方有誤，藥師未發現錯誤照處方繼續調劑給藥，產生藥害責追究藥師責任）、健保藥局藥師不在場調劑風險（夜間或部分時間無藥師，由非藥事人員調劑屬違法調劑）。另外聘僱負責藥師或第二藥師，合法的勞動條件有哪些注意事項？例如雙方合作契約形式，勞健保投保薪資級距、最低服務年限的約定等，同時雇主也需掌握不可歸責於受聘者之事由與責任，契約中應就工作場所及應從事工作等作出明確約定。這些，應當如何規劃與操作？有鑑於此，天地人規劃「藥局與藥師稅賦申報暨勞健保解析實務班」，邀請現任會計師事務所執業會計師親授課程，業師曾擔任美國財富500上市公司內部稽核、外商那斯達克（DASDAQ）上市公司在台財會主管、竹科生技業上市外商公司台灣區財務長、經濟部中小企業處財務顧問。專長財務報表分析、流程設計暨優化、創業財務管理、企業管理報表等領域，具豐富落地實務經驗。此堂課程中將學習：（1）前言：藥師稅務身份及所得類別；（2）受雇藥師的稅務申報；（3）執業藥師的稅務申報；（4）專營藥局的稅務申報：小規模營業人；（5）一般藥局的稅務申報：一般營業人；（6）勞健保與補充保費。
課程的三大重點
藥師不同稅務身份解析，快速掌握藥師不同所得稅額操作
藥師在不同的組織及機構中，會有那些不同的課稅所得？從受雇藥師的薪資所得、執業藥師的執行業務所得，到執業藥師兼營藥局，再區分為小規模營業人與一般營業人，針對營業稅申報與綜所稅營利所得，如何申報繳納？專營藥局是否開立發票，哪些項目是歸課綜合所得稅營利所得？業師將從「綜所稅計算架構」，解說藥師藥師所得節稅規劃，以及相關成本及費用規定，包含門前藥局的實際盈餘分配比例申報判斷。
釐清受雇與執業藥師稅務申報，三大稅別課徵規定降低申報錯誤
藥局課徵營業稅的規定？為何有些藥局要開發票，有些則免？從核定免用發票需在哪種狀況下，會被改核定為開立統一發票？業師依現行營業稅法規定通盤拆解執業藥師、藥劑生親自主持之藥局，其營業稅免徵規定，藥局除經營藥品調劑、供應業務外，消費者向藥局索取統一發票，需負擔多少營業稅？業師全方位探究三大稅別，以及解決稅務實務問題，結合情境題目演練加強節稅操作實戰。
從藥局登記設立到稅務申報步驟操作實戰
執行業務者藥師與非具有執行業務資格者（例如非藥事人士）經營專門職業業務，若經查確有實際出資及盈餘分配情形，得以實際所得人為課稅主體。但是，藥局若以公司組織設立邏輯，如何做好完整繳稅及經營紀錄？西藥零售業與中藥零售業擴大書審淨利率稅負何種較能節稅？藥師合法勞動條件有哪些？本課程從受雇藥師執業需求，講解是否適用勞基法規，勞健保與其他約定方法，讓藥局經營與執業藥師能有完善落實管理操作。
課程大綱
前言
藥師有3種稅務身份，受雇藥師、執業藥師與執業藥師結合藥局。然而，藥局之負責人僅為經營者，可以扣除哪種所得額？綜合所得稅申報包含哪些？藥局是否需要開立發票？營業稅又該如何計算？聯合執業合約書如何訂立？
1-1 為何需要學習藥師與藥局的稅賦申報？
1-2 藥師的常見稅務身份及所得類別有哪些？
1-3 營利事業所得稅？綜合所得稅？營業稅？
1-4 聯合執業合約書或合夥契約書。
受雇藥師的稅務申報
受雇藥師於醫療院所等，沒有經營藥局，因此沒有營利事業所得稅，然而就薪資所得仍然有幾種申報方式。業師將由淺入深解析受雇藥師執行業務所得與薪資所得區分，如何判定申報所得類別，受雇藥師負責管理職務支領固定薪資，非執行業務是否設置藥局日記帳？
2-1 執行業務者的定義。
2-2 執行業務？薪資？
2-3 綜合所得稅：薪資所得。
2-4 薪資所得特別扣除額或必要費用？
執業藥師的稅務申報
本堂課說明藥局核定主持藥師、藥劑生之執行業務所得，除依法課徵綜合所得稅外，若有銷售藥品或其他貨物之收入，如何課徵營業稅、營利事業所得稅？另外藥費與藥事服務費有何不同？如何計算？費用標準率是多少？藥局與門前藥局是否不同？
3-1 綜合所得稅：執行業務所得。
3-2 非屬健保收入或健保收入？區分藥費及藥事服務費？
3-3 必要費用及成本。
3-4 執業所得自提退休金。
3-5 門前藥局藥師？第二藥師？
專營藥局的稅務申報：小規模營業人
藥局專營或兼營藥品調劑等，應保存醫師處方處方箋及帳載等相關證明文件與資料，以供稽徵機關查核，但是專營藥品調劑供應業務需檢附那些相關證件？如何申請扣繳統一編號？透過本課程的分析，可讓專營藥局藥師清楚掌握兼營之行為稅務帳載，合法課徵營業稅與營利事業所得。
4-1 營業稅：按季核定。
4-2 綜合所得稅：營利所得。
4-3 扣繳。
4-4 藥局設立登記申請流程
一般藥局的稅務申報：一般營業人
常有藥局負責人詢問如何申報年度藥局之所得額？坊間藥局規模不大，在節省人力及記帳成本考量，多為設置完整會計帳簿。透過這堂課程，帶你學習各項收入所得額計算方式，並依據財政部相關規定，掌握收入及費用之查核方式。
5-1 營業稅：按期申報。
5-2 營利所得稅：營利所得。
5-3 綜合所得稅：營利所得。
5-4 收入及費用之查核。
5-5 逕行核定（部頒）
5-6 查帳核定：依帳載核實認定。
5-7 書面審核。
藥師勞健保與補充保費
業師將一併說明受雇藥師執業的勞動條件，是否與診所醫師同屬非適用勞基法之對象？藥局及藥師如何協商工時等契約約定？
6-1 勞工保險費：普通事故、職業災害、就業保險、工資墊償基金提繳費。
6-2 健康保險費及二代健保。
6-3 勞工退休金。
6-4 部分工時。
課程學習前須知
-
實際授課內容、順序、師資或有調整，依課程現場為準。
-
因響應環保，現場不提供紙杯，請自備環保杯。
授課業師
李淑雯｜鴻毅國際會計師事務所 執業會計師
業師曾任職於四大會計師事務所，擔任美國財富500上市公司內部稽核、外商那斯達克（DASDAQ）上市公司在台財會主管、竹科電子業上市公司財務經理暨代理發言人、竹科生技業上市外商公司台灣區財務長；現任執業會計師，亦擔任經濟部中小企業處財務顧問、勞動部勞動力發展署桃竹苗分署創業諮詢輔導顧問、桃園市稅務代理人協會會員與明新科技大學企管系兼任講師。業師累積數十年跨國財會稅務與全球運營經歷，專精財務報表分析、流程設計暨優化、創業財務管理、企業管理報表、稅務規劃、例行性財會作業、人事行政及績效考核、預算編制及管理等領域，負責外商企業與本土高科技公司客戶提供稅務企管專業服務，具有多年豐富落地實務經驗。
課程資訊
課程名稱
藥局與藥師稅賦申報暨勞健保解析實務班（C1408）
課程各期時間與上課模式
#14天隨選方案
。上課模式：第01期課程的錄製回放影片（詳閱下方說明）
。觀看方式：完成購課訂單後，於2023/03/09 統一寄送觀看通知信件，信件內附上影片專屬連結、觀看密碼。如未收到觀看通知信件，請務必與我們聯繫。
。觀看時間：觀看通知Email寄送隔日為起算第一天，依購買天數，計算觀看起迄日。
課程售票
早鳥優惠價：每人 4,810 元
👉購買去：藥局與藥師稅賦申報暨勞健保解析實務班
一般推廣票：每人 4,650 元（原價7,200 元）
雙人以上團報票：每人新台幣 3,800 元（原價 超優惠 5.3折）
VIP票券兌換：每人扣 1 張VIP票券 （ VIP申購方案 ）
※若須報名雙人以上優惠票，歡迎撥打電話聯繫：02-2396-0514。