跨境電商交易如何課稅？支付境外平台費（服務費）稅賦操作與實務案例解析
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為什麼需要瞭解跨境電商與交易平台稅務？
財政部鑑於個人利用網路跨境購買勞務日益頻繁，衍生諸多營業稅課稅問題，自從通過營業稅法修正，要求外國業者利用網路銷售電子勞務予境內自然人之跨境交易，應自行或委託報稅之代理人於我國辦理稅籍登記及報繳營業稅，以符合租稅公平。從細節上來看，跨境電商與交易平台關係間的釐清及法令上之適用，主要在於由誰負責收受價款以及銷售之勞務有無實體使用地點。由境外平台負責收取價款，則境外平台業者應依規定辦理稅籍登記，負責報繳營業稅；如由跨境電商自行收取價款者，則由跨境電商負責。又如該銷售之勞務有實體使用地點，如與不動產具有關聯性（住宿勞務或建築物修售勞務）、運輸勞務的提供、或各類表演展覽活動之勞務等，其實體使用地點若不在國內，則該勞務的提供非屬我國營業稅課稅範圍。然而，更該要知道的是，對於供應商、平台及買受人而言，如何判斷跨境電子勞務交易課徵營業所得稅之歸屬？避免違法認列造成財稅處理不一致情形，進而增加稅務申報調整之稽徵複雜度。
境外電商賣勞務如何判斷繳稅樣態？
所謂境外電商就是在外國的事業、機關、團體、組織在中華民國境內無固定營業場所，但銷售電子勞務給境內消費者，就為境外電商，例如：Uber Eat、foodpanda、Amazon、Rakuten（樂天）等。境外電商銷售電子勞務時，依銷售對象報繳營利事業所得稅方式將有所差異。銷售對象為個人時，應由境外電商在每年所得稅結算申報期間報繳；若銷售對象是企業（B2B），則由企業在給付款項時就源扣繳。一般來說，申請公司或負責人的信用卡作為扣款使用，若綁定的為非公司或負責人的信用卡，建議最好有紙本協議，約定好代理公司付款及相關銀行、信用卡手續費負擔等事項，以確認代公司支付事實。同時，針對各定營業場所、無固定營業場所及營業代理人如何評估判斷所得額計算及認定。
境外稅額如何消除重複課稅？
自106年度起，外國營利事業跨境銷售電子勞務已扣繳之稅款，因規定計算之應扣繳稅款不同，產生溢繳之扣繳稅款者，得自取得收入之日起5年內，自行或委託代理人，向稽徵機關申請退還。我國營利事業或機關團體如有藉法律形式虛偽安排，將依外國營利事業跨境銷售課稅規定，有不當規避或減少納稅義務者，稽徵機關將按實際交易事實依法課徵所得稅。換言之，從境外稅額扣抵納稅平，納稅義務人提出所得來源國稅務機關發給「同一年度納稅憑證」，並取得所在地中華民國使領館或其他認許機構簽證後，自其全部營利事業所得節稅應納稅額中扣抵。
課程的三大重點
基礎法規：理解購買境外勞務在台使用營業稅之區別
支付境外平台費要納稅？本課程第一大重點，業師將拆解跨境電商廣告費、境外訂房網服務費、境外雲端儲存服務費、境外平台會費、境外平台使用費、境外著作權之授權金、境外線上課程等項目。故當境內公司行號或機關團體付費，向這類在境內無固定營業場所的跨境電子勞務平台購買勞務時，都有在台申報繳納營業稅的必要。只是依據營業稅法第36條的規定，處理程序有很大的差異。課程中將解析跨境電商稅制總覽，以及跨境銷售電子勞務課徵所得稅3步驟，包含認定我國來源收入、計算應課稅所得額、課徵所得稅。
申報扣繳流程：明確掌握所得計算簡化規定，申請淨利率及貢獻程度節稅操作
跨境電商來源收入認定規定為何？課程中將說明得依規定減除相關費用及境內利潤貢獻程度計算歸屬我國課稅所得額，同時解說課徵規定，以及申請退還繳溢之扣繳稅款規定。掌握重複課稅（境外稅額扣抵稅額）方式，讓法人在跨境電子勞務交易中合法申報繳稅與省稅，包含申請方式、檢附證明文件、受理機關。業師將會以實際案例結合計算應稅收入，以及講解電商平台支付款項綁定信用卡的扣繳稅率。
境外租稅優惠與認列原則：外商所得計算則與例外？從常見為法認列方式避免風險
在本課程的最後一大重點中，業師以實際案例講解如何依帳載核實認定，以及關係人交易之常規交易原則，並依查得資料認定。並從平臺業者之收入拆解列報細節；若為非平臺業者之課稅規定，銷售對象為個人B2C時，年銷售額逾多少須辦理稅籍登記、開立雲端發票及報繳營業稅，並自行申報繳納，銷售對象為法人B2B時，如何就源扣繳方式繳納營利事業稅所得？
課程大綱
支付境外平台服務費的稅務解析
1-1 進口境外勞務的營業稅
1-2 就源扣繳的各類所得扣繳申報
1-3 營所稅的認列與申報
支付境外平台的營業稅申報
2-1 一般營業人的申報應注意事項
2-2 免稅營業人的營業稅自繳計算
2-3 兼營營業人的營業稅調整申報
支付境外平台扣繳關鍵
3-1 支付平台的費用類別與扣繳差異（服務費、廣告費、平台費、授權金等）
3-2 費用類別差異（勞務報酬、權利金）對扣繳稅率的影響
3-3 境內企業代吸收扣繳稅款的計稅恆等式
3-4 綁定信用卡的扣繳期限與申報方式
3-5 申請跨境電子勞務交易優惠扣繳稅率之方式
支付境外平台的營所稅費用認列
4-1 代為吸收稅金的稅捐損失認列原則
4-2 營所稅費用認列的常見缺失
4-3 常見違法認列的缺失與風險
支付境外勞務費的相關爭議問題
5-1 支付境外軟體（作業系統、套裝軟體、防毒軟體）費用的扣繳釋疑
5-2 常見不當違法安排支付境外平台費的案例
5-3 境外公司OBU支付平台費的案例解析
課程學習前須知
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實際授課內容、順序、師資或有調整，依課程現場為準。
授課業師
張淵智Louis
鑫譽投資顧問／資深顧問
現任鑫譽投資顧問資深顧問。業師專長於稅務規劃、新法規反避稅CRS、OBU開戶風險控管、境外公司操作、OBU台商授信與大陸融資、企業租規劃分析等台灣公司創業應注意事項。曾任台灣金融研訓院菁英講座（2012-2015），中華工商研究院講座，東吳大學企管系兼任講師，具豐富落地實務與教學經歷。
業師著作：
〈境外公司操作聖經2005年出版〉
〈境外公司操作聖經-實務篇2007年出版〉
〈境外公司操作實務大全2010年出版〉
課程資訊
課程名稱
跨境電商交易如何課稅？支付境外平台費（服務費）稅賦操作與實務案例解析（C1442）
課程各期時間與上課模式
#線上直播
。直播時間：2023/08/24（四）09：30～12：30，共 3 小時。
。上課模式：線上直播
。注意事項：線上直播場額外提供30天無限次數課程影片回放複習的觀看期。
#線上預錄
。上課模式：第01期課程的錄製回放影片
。觀看方式：2023/08/31 寄送觀看Email（信內附上影片連結，未收到Email，請務必與我們聯繫）
。觀看時間：依購買天數方案，自「觀看通知Email」寄送日起算第一天。
課程售票
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VIP票券兌換：每人扣0.5 張VIP票券 （ VIP申購方案 ）
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